Zvýšení DPH na nákup chovných zvířat: stane se, nebo ne?

S příchodem roku 2021 se již tradičně mění a doplňuje legislativa upravující mnoho výrobních a účetních aspektů v činnosti tuzemských firem. Zemědělství nebylo výjimkou. Zákon například schválil rozšíření zvýhodnění DPH na dovoz a prodej produktů živočišné výroby. Pojďme si blíže říci, jaké novinky čekají zemědělské výrobce od 1. ledna 2021 v tomto segmentu.

Prodej chovných zvířat: sazba DPH 2020

V současné době dovoz chovných zvířat a jejich prodej nepodléhají DPH. Tato výhoda byla zřízena od 1. října 2016 do 31. prosince 2020: Zákonem č. 187-FZ ze dne 23.06.2016. června 35 byly zavedeny úpravy daňové legislativy – paragrafy. 3, odstavec 149, čl. 19 a odstavce. 150. století XNUMX Daňový řád Ruské federace.

Dovoz a prodej produktů živočišné výroby odpovídající seznamu kódů (nařízení vlády č. 1069 ze dne 20.10.2016. října XNUMX) zřízeného Všeruským klasifikátorem produktů nebo Jednotnou nomenklaturou zboží pro zahraniční ekonomickou činnost EHS, schválenou Čl. Vláda Ruské federace, podléhají této preferenci. Tento:

• chovný skot (skot), plemenná prasata, ovce, kozy, koně a sperma a z nich získaná embrya;
• chovných ptáků a od nich získaných násadových vajec.

Prodej chovných zvířat: DPH v období 2021-2022.

Dne 23. listopadu 2020 prodloužil zákon č. 375-FZ daňové zvýhodnění na dovoz a prodej plemenných zvířat do konce roku 2022, tzn. Platit bude ještě 2 roky. Zákonodárce považuje využití této preference jako opatření ke snížení nákladů zemědělských výrobců a uvolnění prostředků na rozvoj zemědělství země a zrušení výhody v realitě dnešního trhu může vést ke zvýšení návratnosti doba investic a v důsledku toho pokles aktivity investorů, tzn. zpomalení rozvoje průmyslu.

Ale od 1. ledna 2023 bude DPH na uvedené operace 10 nebo 20 % podle druhu zvířete. Například prodej plemenného skotu bude podléhat DPH ve výši 20 %, jelikož není na seznamu produktů zdaněných sazbou 10 % (usnesení vlády Ruské federace č. 908 z prosince 31.12.2004, 10 „O schválení seznamů kódů druhů potravin a zboží pro děti podléhající DPH ve výši XNUMX %).

Možná bychom však měli očekávat další prodloužení nulové sazby, protože zpočátku se uvažovalo o prodloužení doby její platnosti nikoli o 2 roky, ale o 5 let.

Podmínky pro uplatnění benefitu

Pokud tedy zemědělský výrobce dováží nebo prodá chovný materiál do země, bude sazba DPH v příštích dvou letech (2021-2022) činit 0 %. Připomeňme, že zvýhodnění lze uplatnit pouze v případě, že poplatník získá plemenný list (BC) v souladu s ustanovením zákona č. 123-FZ ze dne 03.08.1995. XNUMX. XNUMX „O chovu hospodářských zvířat“. PS potvrzuje původ, užitkovost nebo jiné vlastnosti zvířete, stejně jako semeno nebo embryo – jeho absence bude mít za následek zdanění prodeje obecnou sazbou DPH.

Faktem je, že chovné produkty (PP) jsou omezeným obchodovatelným předmětem (ustanovení 2 článku 129 občanského zákoníku Ruské federace) a čl. 8 zákona č. 123-FZ stanoví omezení jeho oběhu: transakce s chovnými produkty lze uzavírat pouze mezi podniky a jednotlivými podnikateli zabývajícími se chovem a využíváním plemenných zvířat a zcizení nebo jiný převod vlastnických práv k chovnému produktu je povoleno, pokud existuje chovatelský průkaz. Tento status zemědělského výrobce je potvrzen zvláštním oznámením Ministerstva zemědělství Ruské federace o zařazení podniku jako specifického druhu chovu hospodářských zvířat (článek 43.5 správního řádu, schváleného nařízením ministerstva Zemědělství Ruské federace č. 430 ze dne 17.11. listopadu 2011).

Zemědělský výrobce tak může uplatnit nulovou sazbu daně, stejně jako skutečně provést transakci s chovatelskými produkty, pouze pokud má k tomu oznámení Ministerstva zemědělství a chovatelský průkaz. V praxi jsou kopie oznámení obou stran – prodávajícího i kupujícího – přiloženy ke smlouvě o prodeji a nákupu chovného dobytka.

Samostatné účtování DPH z prodeje chovných zvířat

Zvýhodněná sazba daně se vztahuje pouze na transakce dovozu a prodeje PP, včetně prodeje spermatu a embryí chovných zvířat. Zákon č. 123-FZ upravuje výkon prací na umělé inseminaci a transplantaci embryí (§ 36), přičemž tyto práce podléhají DPH v obecně uznávané sazbě. Pokud tedy transakce zahrnuje nejen převod chovných produktů, ale také jejich použití prodávajícím při provádění práce pro kupujícího, pak by smlouva měla uvádět ceny za různé typy služeb samostatně.

Pro zemědělské výrobce, kteří provozují prodej PP, je nutné vést oddělené účtování DPH u plemenných zvířat, neboť vedle nezdanitelných operací provádějí i procesy podléhající DPH. Vedení odděleného účetnictví je povinností samotného poplatníka. Absence takového účetnictví ho zbaví možnosti uplatnit právo na odpočet DPH na vstupu a zvýšit náklady na produkty o částku daně (článek 4 článku 170 daňového řádu Ruské federace).

Zrušení zvýhodněné DPH na chovná zvířata v roce 2021

Na rozdíl od dovozu a prodeje plemenných zvířat je DPH u transakcí s jejich pronájmem nebo s vlastnickým právem a následnou koupí na základě příslušných smluv 10 %. Tato zvýhodněná sazba je stanovena článkem 26.3 zákona č. 05.08.2000-FZ ze dne 118. srpna 27.11.2017 (ve znění ze dne 31. listopadu 2020) a platí pouze do XNUMX. prosince XNUMX včetně.

Od 1. ledna 2021 je tento článek zrušen, jeho prodloužení zákonodárce nestanoví, proto bude od nynějška sazba DPH na transakce leasingu produktů chovu hospodářských zvířat činit 20 %.

Podrobnější informace k tématu naleznete v ConsultantPlus.
Vyzkoušejte bezplatný přístup do systému na 2 dny.

Nákup zvířat nebude předmětem DPH

Nedojde ke zvýšení sazby DPH na nákup chovných zvířat. Jeho hladina zůstane stejná, tedy nulová.

Plánované zvýšení sazby daně z přidané hodnoty na nákup zvířat do chovu z 1 na 2021 % z 0 na 20 % nebude od 2. ledna XNUMX prováděno. Zejména v důsledku přijetí takového zákona měla stoupnout cena stovek chovných krav pro farmy minimálně o XNUMX miliony rublů. Zachování sazby DPH na stejné – nulové – úrovni umožní chovatelům hospodářských zvířat využít uvolněné finance na rozvoj farem.

Následující skupiny chovu hospodářských zvířat mají nárok na daňové výhody:

Následující položky dovezené nebo prodané v tuzemsku rovněž nepodléhají dani:

• sperma plemenných býků;
• embrya získaná ze zvířat pro chovné účely.

Poslanci Státní dumy, kteří s touto iniciativou přišli, spočítali, že prodloužení doby platnosti současné sazby DPH nám umožňuje počítat s nárůstem roční dojivosti syrového mléka. To bude usnadněno zvýšením užitkovosti mléka díky efektivní chovatelské práci. Podle odborníků bude nárůst přibližně 234-236 tisíc tun.

Vysvětlivka uvádí, že prodloužení doby zvýhodněného zdanění dovozu a prodeje chovných hospodářských zvířat a z nich získaného osivového materiálu přispěje ke snížení finanční zátěže zemědělských výrobců pro tyto účely. To vám umožní využít uvolněné finance na rozvoj vlastní výroby.

Odmítnutí preferenční sazby DPH v současné ekonomické situaci může mít tyto negativní důsledky:

• zvýšení doby návratnosti projektů;
• snížení počtu investorů ochotných investovat do zemědělství;
• pokles konkurenceschopnosti ruského zboží na světovém trhu;
• snížení rychlosti nárůstu produkce syrového mléka.

Autoři návrhu zákona jsou přesvědčeni, že opuštění nulové sazby bude mít velmi negativní dopad na dosažení ukazatele doktríny potravinové bezpečnosti, který se týká zásobování země vlastním mlékem a mléčnými výrobky.

Výpočty provedené zástupcem Výboru pro agrární politiku Státní dumy panem Ponomarevem ukázaly, že prodloužením období preferenčního zdanění se uvolní významný pracovní kapitál a zvýší se finanční a ekonomická stabilita podniku.